第九章 旅游企业外汇管理

学习目标：掌握旅游企业各种外币业务的管理方法和管理策略；了解外汇风险的种类及外汇风险的防范措施、外币的折算方法、汇兑损益的确认；熟悉我国外汇管理体制的基本内容以及汇率的基本知识。

教学重点与难点：

（1）、影响外汇汇率的因素

（2）、旅游企业外汇风险及对策

第一节 旅游企业外汇管理概述

一、外汇的概念

（一）外汇概念

外汇是以外国货币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产。

（二）外汇的内容

1、外国货币，包括纸币、铸币；

2、外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；

3、外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；

4、特别提款权、欧洲货币单位；

5、其他外汇资产，如旅游者携带的美元、日元、法郎、英镑、德国马克，或各种外币、支票、旅游信用证、各种贸易项目收支的款项等。

（三）外汇汇率

外汇汇率又称汇价，也叫外汇牌价，是指两个国家不同货币之间的比价，也可以说是一国货币用另一国货币表示的价格。

（四）汇率的标价方法

汇率的标价方法有直接标价法和间接标价法。

直接标价法也叫应付标价法，它是用若干数量的本国货币表示一定单位的外国货币，或是以一定单位的外币为标准，折算成若干单位本币的一种汇率表示方法。

间接标价法也叫应收标价法，它是以一定数量单位的本国货币为标准折合成若干外国货币表示，或是用若干数量的外币表示一定单位的本币。

（五）汇率制度

汇率制度是指一个国家对本币与外币的比价所做的安排与规定。

汇率的变化会对一国的外汇收支平衡产生很大的影响，汇率制度可分为固定汇率制度和浮动汇率制度。

固定汇率是指两国货币之间保持固定比价、并把这两种货币汇率的波动规定在一定的幅度之内。

浮动汇率是指一国货币兑换为另一国货币的比价在外汇市场上根据供求关系自由波动、不受限制的汇率。

（六）汇率的种类

1、按汇率制定方法分为基本汇率与套算汇率

2、按银行买卖外汇的角度分为买入汇率、卖出汇率、中间汇率

3、按外汇管理的宽严程度分为官方汇率和市场汇率

4、按外汇买卖交割期限分为即期汇率与远期汇率

二、外汇管理

（一）外汇管理的概念

外汇管理又称外汇管制，是指一个国家为保持本国的国际收支平衡，对外汇的买卖、借贷、转让、收支、国际清偿、外汇汇率和外汇市场实行一定的限制措施的管理制度。其目的在于保持本国的国际收支平衡，限制资本外流，防止外汇投机，促进本国的经济发展。

（二）我国外汇管理的主要内容

1、外汇管理机构 外汇交易应遵循公平、公开、公正和诚实信用的原则。

2、外汇管理的目的 《条例》第一条指出：“为了加强外汇管理，保持国际收支平衡，促进国民经济健康发展，制定本条例”。这是加强外汇管理的目的。

3、外汇管理方针 外汇管理方针可归纳为集中管理，分散经营。

4、实行外汇收入结汇制 外汇收入结汇制是指中国境内所有企事业单位、机关和社会团体的各类外汇收入必须及时调回境内。

5、外汇支付实行售汇制 外汇支付实行售汇制是指境内企事业单位、机关和社会团体在规定范围内的对外支付用汇，可以持国家的有效凭证，到外汇指定银行用人民币办理兑付。

6、个人所有的外汇 属于个人所有的外汇可以自行持有，也可以存入银行或者卖给外汇指定银行；对个人持有外汇，除不得私自买卖、不得私自携带或邮寄出境外，其他无任何限制。

7、严格外债管理，建立偿债基金，确保国家对外信誉

（三）现代旅游企业外汇管理的意义

企业的外汇收入和支出是企业财务活动的重要方面，也是国家外汇收支的有机组成部分。加强企业外汇管理，是搞好企业财务管理的重要内容，也是国家外汇管理的重要环节。加强企业外汇管理，增加外汇收入，降低外汇资金成本，减少外汇风险，可以提高企业经济效益、增加国家外汇储备、促进国民经济健康发展。

（四）现代旅游企业外汇管理的要求

严格遵守国家有关外汇管理的法令、政策和制度；在中华人民共和国境内禁止外币流通，并不得以外币计价结算；认真进行国际收支统计审报；严禁“逃汇”；严禁“套汇”；加强外汇风险管理，增加外汇收入，降低外汇资金成本。

三、影响外汇汇率的主要因素

（一）经济因素

1、国际收支状况

2、通货膨胀程度

3、财政收支状况

4、国际资本流动

5、外汇储备情况

6、经济增长率差异

（二）非经济因素

1、利率政策

2、心理预期因素

3、政治因素

4、中央银行干预

第二节 旅游企业外币业务管理

一、外汇收支的内容

（一）旅游企业外汇收入一般内容

1、出口收汇

2、贸易从属费用收汇

3、技术转让收汇

4、非贸易营运收汇

5、购入外汇

6、投入资本外汇

7、借人外汇

8、境外投资外汇收入

9、境外投资本金的收回

10、外汇暂收款

11、其他

（二）旅游企业外汇支出一般内容

1、进口付汇。

2、贸易从属费用付汇

3、技术引进付汇

4、非贸易付汇

5、出售外汇

6、境外投资外汇支出

7、还本付息用汇

8、分配外汇利润

9、外国投资者收回资本

10、外汇暂付款

11、 其他

二、外币业务管理

（一）外币业务

外币业务，是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。 外币业务不同于人民币业务，其业务结算以外币支付。

（二）外汇收支预算管理

企业外汇收支预算是以收支平衡表的形式，对企业预算期内外汇收支总量及分项指标进行控制的文件。

旅游企业外汇收支预算表

表9-1

收入项目	金额	支出项目	金额
一、产品出口销售收入 二、补偿贸易收入 三、借人外汇资金 四、外汇结算资金收入 外汇资金收入合计 加：期初结余		一、进口用汇支出 二、外方人员工资支出 三、偿还外汇借款本息 四、外汇结算资金支出 外汇资金支出合计 加：期末结余
总计		总计

表9-1平衡公式为：

期初结余+外汇资金收入合计二外汇资金支出合计+期末余额

三、日常外币收支业务管理

（一）企业发生外币业务时应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账

（二）每天营业收入的管理

（三）宾客结付账单的管理

（四）外币使用要编制计划

（五）结算办法的有关问题

（六）负责外币结算工作人员应注意的问题

（七）企业及所属部门在银行开立的外汇账户，不准外单位或个人借用进行核算。

四、外汇兑换管理

（一）外币兑换业务品种的规定

（二）外币兑换业务需单独核算。

（三）办理外币兑换业务单证的规定

（四）库存限额的规定

（五）实行挂牌经营

（六）外币兑换牌价

五、资本金折算管理

（一）合同、协议中对折合率有约定

合同、协议中不仅规定了投资者的出资额、出资比例，而且规定了出资的货币以及不同货币折合为人民币的折合率，即汇率，以后不论汇率怎么变化，实收资本各方出资比例均按合同规定比例。

（二）合同、协议中对折合率没有约定

一种情况是注册登记的货币即为人民币时，合同、协议中折合率虽然没有约定，但按收到出资时的外汇汇率计算，因此不会发生实收资本各方出资比例与合同、协议规定的出资比例不一致的情况，不存在资本折算差额。

一种情况是注册登记的货币不是人民币，合同、协议中对折合率没有约定，则应先将收到的资本金折算成注册货币，从而认定各方投资是否足额认缴，投资是否到位。在这种情况下，由于收到投资时间不同，汇率变化不同，从而出现实收资本的各方出资比例与合同、协议约定的出资比例不一致的情况。这时实收资本应按企业第一次收到出资额时的外汇汇率折合，有关资产账户按照交易发生日的即期汇率（也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率）折算。有关资产账户与实收资本账户因采用的折合汇率不同而产生的人民币金额的差额，计人资本公积金。

第三节 旅游企业外汇风险管理

一、外汇风险的概念

广义的外汇风险是指由于汇率的变化以及交易者到期违约和外国政府实行外汇管制等给外汇交易者和外汇持有者带来经济损失的可能性。狭义的外汇风险仅指由于汇率的变化给外汇交易者和外汇持有者带来经济损失的可能性。

二、外汇风险的种类

（一）交易风险

所谓外汇交易风险，是指一个经济实体在以外币计价的国际贸易、非贸易收支活动中，由于汇率波动而引起应收账款和应付账款的实际价值发生变化的风险。

交易风险主要表现为三个方面：

1、商品或劳务进出口贸易风险

2、外币借、贷款风险

3、尚未履行的远期外汇合约风险

（二）会计风险

会计风险也称折算风险，是指由于外汇汇率的变动而引起的企业资产负债表中某些外汇资金项目金额变动的可能性。

3（三）经济风险

经济风险是指由于汇率的突然变化，引起公司未来的销售单价、销售量、生产成本、国际市场竞争地位等方面产生的变化。

三、旅游企业外汇风险管理对策

（一）正确选择外币种类

在国际金融市场上,既有硬币与软币之分,又有本币与外币之分。企业在交易过程中,选择合适的计价货币,是防范外汇风险的重要方法。

（二）采用外汇保值条款，交易双方共同承担外汇风险

（三）投保汇率波动保险

（四）提前错后方法

提前错后法即在国际支付中，通过预测支付货币汇率变动趋势，提前或错后了结外币债权债务关系，来避免外汇风险或获取风险报酬。

（五）平衡法和组对法

平衡法指在同一时期内，设立一个与受险货币币种相同、数量相同、方向相反的交易，以避免外汇风险的方法。

（六）易货贸易法

在汇率波动异常剧烈的情况下，易货贸易可以作为进出口商防范外汇风险的手段。

（七）结算方式的选择

企业通过国际结算方式的选择可以减少外汇风险。

本章小结

本章主要介绍了外汇管理的基本知识、外币业务管理以及外汇风险管理，外汇管理的基本知识主要包括汇率及其标价方法、汇率制度、我国外汇管理的主要内容以及影响外汇汇率的因素，影响外汇汇率的因素从经济因素和非经济因素两个方面论述，重点讲述了经济因素的影响；外币业务管理中从外币使用等七个方面讲日常外币收支业务管理，另外包括外币兑换管理、资本金折算管理等；外汇风险管理主要讲外汇风险的三种表现形式：交易风险、会计风险、经济风险，以及相对应的策略。